Obligatoriedad de Contratación de Auditoria Externa

Según el Art. 318 y 321 de la Ley de Compañías se dispone que una vez dada la contratación de la auditoria las Compañías tienen la obligación de informar al organismo de control societario en el plazo de 30 días contados desde la fecha de contratación a quien han contratado como Auditor Externo. Para dicho para el período fiscal  terminado el 31 de Diciembre del 2018, la contratación se la deberá realizar no mas tarde del  30 de septiembre. Por consiguiente la notificación  de la contratación deberá ser informada 30 días después.

En Marzo 2018  mediante la resolución Resolución No. SCVS- DSC2018-0008. Publicada en el Registro Oficial 171 (S) del 30 de enero de 2018, se  reformó el instructivo relativo a sociedades de interés público 

Sociedades que son consideradas de interés publico obligadas a contar con auditoría externa.-

  • Emisoras de valores inscritas en el Catastro Público del Mercado de Valores.
  •  Las casas de valores, depósitos centralizados de compensación y liquidación de valores y las sociedades administradoras de fondos de inversión y fideicomisos.
  •  Las de seguros, reaseguros, intermediarias de reaseguros, peritos de seguros y las agencias asesoras productoras de seguros.
  •  Las que financien servicios de atención integral de salud pre-pagada.
  • Las que provean servicios de asistencia a asegurados o tarjetahabientes, por sí o a través de terceros.
  • Las calificadoras de riesgo y auditoras externas.
  • Las dedicadas a las actividades corrientes y especializadas de construcción de todo tipo de edificios y obras generales de construcción para proyectos de ingeniería civil.
  •  Las que realicen actividades de agencia y corretaje inmobiliarios, y de intermediación en la compra, venta y alquiler de bienes inmuebles.
  •  Las sociedades que se dediquen a la venta de vehículos automotores nuevos y usados.
  •  Sociedades que se dediquen a actividades de factorización por compra de cartera.

El 11 de noviembre de 2016 mediante registro Oficial No. 879, se expidió el Reglamento Sobre Auditoría Externa. Entre los cambios mas relevantes figuran:

Personas jurídicas obligadas a contar con auditoría externa.-

Están obligadas a someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría externa:

  1. Las compañías nacionales de economía mixta y anónimas con participación de personas jurídicas de derecho público o de derecho privado con finalidad social o pública, cuyos activos excedan de cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00).
  2. Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas que se hubieran establecido en Ecuador y las asociaciones que éstas formen entre sí o con compañías nacionales, siempre que los activos excedan los cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00).
  3. Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan los quinientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 500.000,00).
  4. Las compañías sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías,Valores y Seguros obligadas a presentar balances consolidados.
  5. Las sociedades de interés público definidas en la reglamentación pertinente.

Para efectos de este Reglamento, se considera como activos el monto al que ascienda el activo total constante en el estado de situación financiera, presentado por la sociedad o asociación respectiva a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros en el ejercicio económico anterior. (Ref. Art. 2-)

Limitación de auditorias externas a un mismo sujeto.- 

Ninguna firma auditora calificada podrá efectuar auditoría externa por más de cinco años consecutivos respecto del mismo sujeto de auditoría, o tres años consecutivos en el caso de sociedades de interés
público. (Ref. Art. 14.- ).

Para la contabilización de los períodos establecidos en el artículo 14 del Reglamento, se tendrá como primer año de labores de auditoría externa el correspondiente al ejercicio económico 2016. (Ref. Segunda Disposición Transitoria)

Contrato de auditoría externa.-
La contratación de auditoría externa se realizará por escrito, y se sujetará a lo dispuesto en la Norma Internacional de Auditoría No. 210. Este documento contendrá: fecha de suscripción; plazo; objetivo y alcance del examen;responsabilidades del auditor; responsabilidades de la dirección; identificación financiera aplicable a la preparación de los estados financieros; y, las condiciones especiales acordadas entre el ente contratante y la persona natural o jurídica calificada como auditora externa. (Ref. Art. 15.-)

A continuación resumimos los pasos para dicho tramite:

Paso 1.Ingresar al portal de la Superintendencia de Compañías con el usuario y clave respectivos.

Paso 2.-Seleccionar en la página de inicio la Opción Auditoría Externa.

Proced_Supercia_AU_Ext2015_1

Paso 3.-Seleccionar la Opción: Notificar contratación de Auditoría.

Se obtiene la siguiente pantalla, en la cual debe colocar el número de Registro de Attesting Group Cía. Ltda. RNAE 665 y clic en Consultar, donde obtendrá automáticamente los campos Nombre del Auditor y RUC de forma automática.

Proced_Supercia_AU_Ext2015_3a

Paso 4.-Colocar el resto de información del contrato de auditoría, esto es fecha de suscripción del contrato, fecha de fin de contrato y en tipo de informe de auditoría (Opción Individual).

Paso 5.-Finalmente se debe adjuntar la imagen del contrato debidamente firmado por ambos representantes legales.

En KSi Attesting llevamos a cabo la revisión de auditoría externa basados en un enfoque de Administración de Riesgos y apegados a estándares internacionales emitidos por la Federación Internacional de Contadores – IFAC, por sus siglas en Inglés.

Nuestra práctica profesional incluye el uso de herramientas de vanguardia para la revisión de la información, lo que nos permite una adecuada administración del riesgo. Promovemos el uso de Técnicas de Auditoría Apoyadas por Computador – CAATs por sus siglas en Inglés.