Obligatoriedad de Contratación de Auditoria Externa

En Ecuador  hasta el ejercicio fiscal terminado el 31 de diciembre de 2015, todas las compañías que al cierre de ese ejercicio fiscal superaron en activos totales los US$ 1.000.000 (US$ 100.000 para las Compañías Sucursales de Compañía Extranjera), están obligadas a presentar estados financieros auditados en el siguiente periodo fiscal. Es decir si al 31 de diciembre de 2015, los activos totales informados en la declaración anual del impuesto a la renta superaron este umbral, la Superintendencia de Compañías solicitará como requisito obligatorio la contratación de auditores externos hasta el viernes 30 de septiembre de 2016, para el ejercicio fiscal que terminará el 31 de diciembre de 2016.

Según el Art. 318 y 321 de la Ley de Compañías se dispone que una vez dada la contratación de la auditoria las Compañías tienen la obligación de informar al organismo de control societario en el plazo de 30 días contados desde la fecha de contratación a quien han contratado como Auditor Externo. Para dicho período fiscal si la contratación se realizó el día 30 de septiembre, se debió informar de la contratación no mas tarde del  30 de octubre de 2016, cabe indicar que el procedimiento de notificación ha cambiado, debiendo realizarlo directamente en el portal Web de la Superintendencia de Compañías.

Sin embargo mediante registro Oficial No. 879 publicado  el 11 de noviembre de 2016, se expidió el Reglamento Sobre Auditoría Externa. Entre los cambios mas relevantes figuran:

Personas jurídicas obligadas a contar con auditoría externa.-

Están obligadas a someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría externa:

  1. Las compañías nacionales de economía mixta y anónimas con participación de personas jurídicas de derecho público o de derecho privado con finalidad social o pública, cuyos activos excedan de cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00).
  2. Las sucursales de compañías o empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas que se hubieran establecido en Ecuador y las asociaciones que éstas formen entre sí o con compañías nacionales, siempre que los activos excedan los cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00).
  3. Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan los quinientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 500.000,00).
  4. Las compañías sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías,Valores y Seguros obligadas a presentar balances consolidados.
  5. Las sociedades de interés público definidas en la reglamentación pertinente.

Para efectos de este Reglamento, se considera como activos el monto al que ascienda el activo total constante en el estado de situación financiera, presentado por la sociedad o asociación respectiva a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros en el ejercicio económico anterior. (Ref. Art. 2-)

Limitación de auditorias externas a un mismo sujeto.- 

Ninguna firma auditora calificada podrá efectuar auditoría externa por más de cinco años consecutivos respecto del mismo sujeto de auditoría, o tres años consecutivos en el caso de sociedades de interés
público. (Ref. Art. 14.- ).

Para la contabilización de los períodos establecidos en el artículo 14 del Reglamento, se tendrá como primer año de labores de auditoría externa el correspondiente al ejercicio económico 2016. (Ref. Segunda Disposición Transitoria)

Contrato de auditoría externa.-
La contratación de auditoría externa se realizará por escrito, y se sujetará a lo dispuesto en la Norma Internacional de Auditoría No. 210. Este documento contendrá: fecha de suscripción; plazo; objetivo y alcance del examen;responsabilidades del auditor; responsabilidades de la dirección; identificación financiera aplicable a la preparación de los estados financieros; y, las condiciones especiales acordadas entre el ente contratante y la persona natural o jurídica calificada como auditora externa. (Ref. Art. 15.-)

A continuación resumimos los pasos para dicho tramite:

Paso 1.Ingresar al portal de la Superintendencia de Compañías con el usuario y clave respectivos.

Paso 2.-Seleccionar en la página de inicio la Opción Auditoría Externa.

Proced_Supercia_AU_Ext2015_1

Paso 3.-Seleccionar la Opción: Notificar contratación de Auditoría.

Se obtiene la siguiente pantalla, en la cual debe colocar el número de Registro de Attesting Group Cía. Ltda. RNAE 665 y clic en Consultar, donde obtendrá automáticamente los campos Nombre del Auditor y RUC de forma automática.

Proced_Supercia_AU_Ext2015_3a

Paso 4.-Colocar el resto de información del contrato de auditoría, esto es fecha de suscripción del contrato, fecha de fin de contrato y en tipo de informe de auditoría (Opción Individual).

Paso 5.-Finalmente se debe adjuntar la imagen del contrato debidamente firmado por ambos representantes legales.

En KSi Attesting llevamos a cabo la revisión de auditoría externa basados en un enfoque de Administración de Riesgos y apegados a estándares internacionales emitidos por la Federación Internacional de Contadores – IFAC, por sus siglas en Inglés.

Nuestra práctica profesional incluye el uso de herramientas de vanguardia para la revisión de la información, lo que nos permite una adecuada administración del riesgo. Promovemos el uso de Técnicas de Auditoría Apoyadas por Computador – CAATs por sus siglas en Inglés.

简体中文EnglishFrançaisDeutschItalianoPortuguêsEspañol